Вступил в силу Закон Украины от 16 января 2020 № 466-их «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранение технических и логических неувязок в налоговом законодательстве» (кроме некоторых изменений, вступающих в силу с 1 июля 2020 года и с 1 января 2021).
Изменения, касающиеся учета налогоплательщиков
— меняются критерии принадлежности налогоплательщика к крупным плательщикам (уплата исключительно налоговых платежей — 1 500 000 евро (было — 1 млн налоговые и таможенные платежи));
— устанавливается порядок учета в контролирующих органах нерезидентов (иностранных компаний, организаций) (взятие их на учет в контролирующих органах осуществляется после аккредитации (регистрации, легализации) на территории Украины обособленного подразделения, или до получения нерезидентом имущественных прав на недвижимость или землю в Украине, или до открытия счетов в банках Украины в случае аккредитации на территории Украины обособленного подразделения, одновременно с постановкой на учет нерезидента осуществляется постановка на учет и его обособленного подразделения);
— совершенствуется порядок регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость;
— обеспечивается учет физических лиц предпринимателей с признаком «независимой профессиональной деятельности».
Изменения, касающиеся налога на прибыль предприятий
— расширяется круг налоговых агентов:
на юридических и физических лиц — «упрощенцев», а также физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность — по выплаченным нерезиденту доходов (прибыли) с источником их происхождения из Украины,
на юридических лиц — «упрощенцев» — по полученной скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании;
— не начисляется амортизация за период неиспользования (эксплуатации) основных средств в хозяйственной деятельности в связи с их модернизацией, реконструкцией, достройкой, дооборудованием и консервацией;
— вводится отдельный учет процентов, которые были капитализированы (подлежали включению в себестоимость необоротного актива) в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности;
— уточняется порядок учета процентов, выплачиваемых по кредитам, займам и другим долговым обязательствам (тонкая капитализация);
— вводятся новые разницы, увеличивающие финансовый результат до налогообложения по суммам:
30 процентов стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг (кроме операций, признаваемых контролируемыми в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса), реализованных в пользу нерезидентов, входящих в перечень государств (территорий) низконалоговых юрисдикций;
части скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, пропорциональной доле, которой владеет или которые контролирует юридическое лицо, исчисляется в соответствии с правилами, определенными статьей 39 2 Кодекса;
расходов, понесенных налогоплательщиком в пользу нерезидентов, если такие операции не имеют деловой цели;
— уточняются и дополняются разницы, применяемые для увеличения финансового результата до налогообложения, о суммах штрафов, пени, начисленных контролирующими органами и другими органами государственной власти за нарушение требований законодательства.
Изменения по налогу на доходы физических лиц
— определение порядка налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний;
— налогообложение по основной ставке 18 проц. дохода, полученного плательщиком налога от продажи в течение отчетного налогового года третьего и последующих объектов недвижимости (транспортных средств) (первый объект в год остается по нулевой ставке, второй — по ставке 5 процентов);
— уточнение перечня расходов для физических лиц — предпринимателей в части расходов на уплату налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за объекты нежилой недвижимости, расходов на реконструкцию, модернизацию и другие виды улучшения основных средств;
— отменяется уплата налога на доходы физических лиц по пенсиям, размер которых превышает 10 размеров прожиточного минимума;
— освобождается от уплаты 5% НДФЛ при продаже объект незавершенного строительства при условии пребывания такого имущества в собственности налогоплательщика более трех лет.
Упрощенная система налогообложения
— исключены грузовые авто из объектов, не подлежащих амортизации ФЛП на общей системе налогообложения;
— уменьшено с 15 до 10 дней срок, до истечения которого плательщик единого налога третьей группы по ставке 5% может подать заявление об изменении ставки этого налога на 3% + 20% НДС;
— ограниченно распространение льготы в виде земельного налога на плательщиков единого налога 1-3 групп при предоставлении недвижимого имущества в аренду;
— определено, что аннулирование регистрации единого налога возможно при наличии налогового долга, превышающего 1020 грн.
Местные налоги
— увеличивается налог для жилой недвижимости, общая площадь которой превышает 300 квадратных метров (для квартиры) и / или 500 квадратных метров (для дома) — 25 000 грн в год за каждый такой объект недвижимости;
— изменяются сроки принятия и обнародования органами местного самоуправления решений о ставках местных налогов, а также информирование контролирующих органов о принятых решениях;
— контролирующие органы обязуются информировать органы местного самоуправления о состоянии расчетов с местными бюджетами;
— устанавливается определение «Время» и «Расчетный час» для определения базы взимания туристического сбора;
— устанавливается возможность определения налоговых обязательств по плате за землю на основании невнесенных в государственные реестры правоустанавливающих документов на земельные участки.
— уточняется порядок начисления и отправки контролирующим органом физическим лицам сумм платы за землю.
