Верховный Суд в составе коллегии судей Кассационного административного суда в деле №823/2010/16 указал, что к правоотношениям, связанным с осуществлением контроля по соблюдению требований законодательства о порядке ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине применяются сроки, установленные Налоговым кодексом Украины, а не Хозяйственным кодексом Украины.
В данном деле установлено, что Государственной фискальной службой была проведена документальная плановая выездная проверка по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства по результатам которой обнаружено, что истцом использованы не по назначению наличные средства в сумме 2400 грн.
На основании акта проверки, ГУ ГФС было принято налоговое уведомление-решение, которым к истцу на основании подпункта 54.3.3 пункта 54.3 статьи 54 главы 4 раздела II НК Украины и в соответствии с абз. 7 п.1 Указа Президента № 436/95 от 12.06.1995 года «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» применена штрафная (финансовая) санкция в размере 2400 грн. за нарушение требований п.2.10. п. 2.12 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 № 637.
Суд апелляционной инстанции, отменяя решение суда первой инстанции в части начисления штрафных (финансовых) санкций размере ссылался на установленные обстоятельства пропуска срока применения к истцу штрафных санкций, определенного статьей 250 Хозяйственного кодекса Украины, по которой административно-хозяйственные санкции могут быть применены к субъекту хозяйствования в течение шести месяцев со дня выявления нарушения, но не позднее чем через один год со дня нарушения этим субъектом установленных законодательными актами правил осуществления хозяйственной деятельности, кроме случаев, предусмотренных законом.
Верховный Суд не согласился с такими выводами и указал, что пунктом 113.3 НК Украины предусмотрено, что штрафные (финансовые) санкции (штрафы) за нарушение норм законов по вопросам налогообложения или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, применяются в порядке и в размерах, установленных настоящим Кодексом и другими законами Украины.
В свою очередь, согласно пункту 114.1 статьи НК Украины предельные сроки применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) к налогоплательщикам соответствуют срокам давности для начисления налоговых обязательств, определенных статьей 102 Налогового Кодекса, пунктом 102.1 которого предусмотрено, что контролирующий орган имеет право самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика в случаях, определенных этим Кодексом, не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации и / или предельного срока уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом, а если такая налоговая декларация была подана позже, — за днем их фактического предоставления.
Таким образом, неопровержимым и понятным остается то обстоятельство, что, в данном деле именно к полномочиям ГУ ГФС отнесено осуществление контроля по соблюдению Обществом требований п.2.10., п. 2.12 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 № 637.
А следовательно, выводы суда апелляционной инстанции, что к спорным правоотношениям должны применяться сроки, предусмотренные статьей 250 ГК Украины, являются ложными.
