В соответствии со ст. 6 Закона Украины «О профессиональном развитии работников» организация профессионального обучения работников осуществляется работодателями с учетом потребностей собственной хозяйственной или иной деятельности в соответствии с требованиями законодательства.
Профессиональное обучение работников осуществляется:
- непосредственно у работодателя,
- на договорной основе в профессионально-технических и высших учебных заведениях,
- на предприятиях, в учреждениях или организациях.
При этом работодатели могут осуществлять формальное и неформальное профессиональное обучение работников.
Формальное профессиональное обучение работников рабочим профессиям включает первичную профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации рабочих, а работников, которые по классификации профессий относятся к категориям руководителей, профессионалов и специалистов, — переподготовку, стажировку, специализацию и повышение квалификации. По результатам такого обучения выдается документ об образовании установленного образца.
Неформальное профессиональное обучение работников — это приобретение работниками профессиональных знаний, умений и навыков, не регламентированное местом приобретения, сроком и формой обучения и которое осуществляется с их согласия непосредственно у работодателя за счет его средств с учетом потребностей собственной хозяйственной или иной деятельности.
Порядок налогообложения доходов физических лиц регулируется гл. IV Налогового кодекса Украины, п 165.1.21 п. 165.1 ст. 165 которого предусмотрено, что не включается в состав налогооблагаемых доходов таких физических лиц сумма, уплаченная любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку налогоплательщика, но не выше трехкратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (4723 грн. х 3) за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физического лица.
Доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 НКУ), включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога (п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 НКУ). Также, согласно п.п. 165.1.37 п. 165.1 ст. 165 НКУ в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включается сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) налогоплательщика согласно закону.
Итак, средства уплаченные работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за обучение физического лица, которые не превышают в 2020 году — 14 169 грн. за каждый месяц обучения и расходы работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) работника, не включаются в состав налогооблагаемого дохода такого физического лица (работника).
В случае нарушения условий и в части превышения суммы, определенной п 165.1.21 п. 165.1 ст. 165 НКУ, средства, уплаченные работодателем за обучение физического лица приравниваются к дополнительному благу и облагаются налогом по ставке 18 процентов.
На участие работника в семинарах и конференциях.
В определении Украинского юридического терминологического словаря семинар — это форма групповой работы с участием приглашенных, цель которой — обмен информацией по определенной теме. Конференция — это большие заседания продолжительностью один или несколько дней, посвященные одному ключевому вопросу или теме, разделенным на узкие вопросы. Участие в семинарах (конференциях) предусматривает получение информационно-консультационных услуг на основании заключенного договора с организатором семинара (конференции).
Таким образом, в случае если приглашенной стороной семинара (конференции) и по условиям договора получателем информационно-консультационных услуг является юридическое лицо (работодатель), интересы которого представляет работник, то сумма уплаченная юридическим лицом (работодателем) за участие в семинаре (конференции) не является доходом такого работника и объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.
В то же время, если по условиям договора приглашенной стороной и получателем информационно-консультационных услуг является работник, то сумму, уплаченную юридическим лицом (работодателем) за участие в семинаре (конференции) таким работником, следует рассматривать как доход, полученный таким работником в виде дополнительного блага, который включается в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода и облагается налогом по ставке 18 процентов.
Источник: База знаний ЗИР, код 103.04.
