Верховная Рада приняла Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно отмены налогообложения доходов, полученных нерезидентами в виде выплаты за производство и/или распространение рекламы и совершенствования порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по поставке нерезидентами электронных услуг физическим лицам «(законопроект № 4184).
Закон направлен на увеличение доходов государственного бюджета от НДС за счет привлечения к налогообложению НДС нерезидентов, предоставляющих физическим лицам электронные услуги, место поставки которых находится на таможенной территории Украины.
Плательщиками указанного налога будут:
— иностранная компания, которая предоставляет электронные услуги в сети Интернет;
— представительство иностранной компании в Украине, которое предоставляет электронные услуги.
Электронные услуги будут предоставляться по правилу В2С — исключительно физическим лицам. Если получателями услуг являются компании, — они будут налогоплательщиками.
Согласно тексту законопроекта ко второму чтению, электронные услуги — услуги, поставляемые через сеть Интернет, автоматизировано, с помощью информационных технологий и преимущественно без вмешательства человека, в том числе путем установления специального приложения или приложения на смартфонах, планшетах, телевизионных приемниках или других цифровых устройствах. К таким услугам, в частности, но не исключительно, относятся:
а) поставка электронных экземпляров, предоставление доступа к изображениям, текстам и информации, в том числе, но не исключительно, подписка на электронные газеты, журналы, книги, предоставление доступа и / или загрузки фотографий, графических изображений, видеоматериалов;
б) предоставление доступа к базам данных, в том числе использование поисковыми системами и службами каталогов в сети Интернет;
в) поставка электронных экземпляров (электронно-цифровой информации) и / или предоставление доступа к аудиовизуальным произведениям, видео и аудиопроизведениям на заказ, игр, включая поставки услуг по участию в таких играх, предоставление услуг по доступу к телевизионным программам (каналов) или их пакетов, кроме доступа к телевизионным программам одновременно с их качеством приема через телевизионную сеть;
г) предоставление доступа к информационным, коммерческим, развлекательным электронным ресурсам и других подобных ресурсов, в частности, но не исключительно, размещенных на платформах общего доступа к информации или видеоматериалов;
ґ) предоставление услуг по дистанционному обучению в сети Интернет, проведение и предоставление которого не требует участия человека, в том числе путем предоставления доступа к виртуальным классам, образовательных ресурсов, в которых учащиеся выполняют задания онлайн, а оценки выставляются автоматически, без участия человека (или с минимальным его участием);
д) предоставление облачной услуги в части предоставления вычислительных ресурсов, ресурсов хранения или систем электронных коммуникаций с помощью технологий облачных вычислений;
е) поставки программного обеспечения и обновлений к нему, в том числе электронных экземпляров, предоставления доступа к ним, а также дистанционное обслуживание программного обеспечения и электронного оборудования;
е) предоставление рекламных услуг в сети Интернет, мобильных приложениях и на других электронных ресурсах, предоставление рекламного пространства, в том числе путем размещения баннерных рекламных сообщений на веб-сайтах, веб-страницах или веб-порталах.
В целях вышеуказанного перечня, к электронным услугам не относятся следующие операции:
-
поставки товаров / услуг, заказ (бронирование) которых осуществляется через сеть Интернет, с помощью мобильных приложений и других электронных ресурсов, а фактическая поставка осуществляется без использования сети Интернет (в частности, услуги по размещению, аренда автомобилей, услуги общепита по поставкам продукции, услуги пассажирского транспорта и другие подобные услуги);
-
поставки товаров и / или других услуг, отличных от электронных услуг, в составе которых есть электронные услуги, в случае если стоимость электронных услуг включена в общую стоимость таких товаров / услуг;
-
предоставление услуг по дистанционному обучению в сети Интернет, в случае если сеть Интернет используется исключительно как средство коммуникации между преподавателем и слушателем;
-
поставки экземпляров произведений в области науки, литературы и искусства на материальных носителях;
-
оказание консультационных услуг по электронной почте;
-
предоставление услуг по доступу к сети Интернет.
